Declarația 394 (D394): ghid complet 2026

Q: Ce este Declarația 394?

Este o declarație informativă privind livrările, prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA. Pe scurt: îi spui ANAF cu cine ai făcut tranzacții B2B în România, defalcat pe CUI, bază impozabilă și TVA. Nu plătești TVA prin D394 — pentru asta există decontul (D300); D394 servește la verificarea încrucișată între parteneri.

Q: Trebuie un PFA neplătitor de TVA să depună D394?

Nu. D394 o depun doar persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA (art. 316 din Codul fiscal). Un PFA sau o firmă neînregistrată în scopuri de TVA nu depune D394, chiar dacă primește facturi prin e-Factura. A fi în sistemul e-Factura nu înseamnă automat a fi plătitor de TVA.

Ghid · Declarații

Declarația 394 (D394): ghid complet 2026

Ce este, cine o depune, când și cum se depune, ce conține și ce sancțiuni există — explicat pe înțelesul tuturor, cu legătura firească dintre D394 și facturile B2B primite prin e-Factura.

Explicat fără jargon Spină optimizată: ce / cine / termen / conținut / sancțiuni Legat de facturile primite

Actualizat: 2026.06.30

Declarație informativă, nu de plată

D394 este oglinda tranzacțiilor tale B2B din România

Prin D394 nu plătești TVA — aceea este treaba decontului (D300). D394 îi spune ANAF cu cine ai tranzacționat pe teritoriul național, ca să poată compara ce ai declarat tu cu ce a declarat partenerul tău. Pentru că facturile B2B trec acum exclusiv prin RO e-Factura, datele din SPV au devenit sursa naturală pentru completarea și verificarea declarației.

Definiție

Ce este Declarația 394

Pe scurt, ce raportezi și de ce există.

Declarația 394 este o declarație informativă privind livrările, prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA. Practic, raportezi tranzacțiile B2B interne defalcate pe partener (CUI), bază impozabilă și TVA pe cote.

Rolul ei este de control încrucișat: ANAF pune față în față ce ai declarat tu cu ce a declarat furnizorul sau clientul tău. Neconcordanțele pot declanșa notificări. De aceea, datele corecte despre facturile primite contează la fel de mult ca cele despre facturile emise.

Este informativă — nu prin ea se achită TVA.
Se referă la operațiunile de pe teritoriul național (intern), nu la cele intracomunitare.
Folosește datele facturilor: partener, bază, TVA, număr de facturi.

Obligație

Cine o depune

Criteriul este înregistrarea în scopuri de TVA — nu simpla prezență în e-Factura.

Depune D394

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România (art. 316 din Codul fiscal): SRL-uri plătitoare de TVA, PFA plătitori de TVA și alte entități înregistrate, pentru tranzacțiile B2B interne.

Nu depune D394

Persoanele neînregistrate în scopuri de TVA — de exemplu un PFA sau o firmă sub plafon — chiar dacă primesc facturi prin e-Factura. A fi în sistemul e-Factura nu te face automat plătitor de TVA.

Dacă administrezi mai multe firme (de exemplu ca birou de contabilitate), urmărești obligația separat pentru fiecare CUI plătitor de TVA. Vezi cum simplifici lucrul cu mai multe firme pe pagina pentru contabili.

Calendar

Termen de depunere

D394 urmează perioada fiscală de TVA. Confirmă mereu data exactă, pentru că weekendul și sărbătorile o pot muta.

Regula generală

Se depune până la data de 30 a lunii următoare încheierii perioadei de raportare (lună sau trimestru, după cum ești la TVA lunar sau trimestrial). Când termenul cade în weekend sau de sărbătoare, se mută în prima zi lucrătoare — verifică pe ANAF.

Nu o confunda cu e-Factura

Termenul D394 este lunar/trimestrial și diferă de termenul de transmitere a unei facturi prin e-Factura (5 zile lucrătoare din 1 ianuarie 2026). Sunt obligații separate, cu calendare separate.

Verifică datele: Calendarul fiscal 2026 · Calculator termen (zile lucrătoare)

Structură

Ce conține D394

La nivel de principiu, ce informații aduni. Pentru structura exactă a secțiunilor și plafoanelor, sursa rămâne ANAF.

Livrările tale B2B

Facturile emise către alte persoane înregistrate în scopuri de TVA, pe partener (CUI), cu baza impozabilă și TVA defalcate pe cote, plus numărul de facturi.

Achizițiile tale B2B

Facturile primite de la furnizori înregistrați în scopuri de TVA. Sursa firească: facturile preluate din e-Factura (SPV). Aici se reconciliază cel mai des cu ce raportează partenerul.

Alte secțiuni

În funcție de caz, declarația mai poate cuprinde operațiuni cu persoane neînregistrate în scopuri de TVA, taxare inversă, încasări cu bonuri fiscale peste plafon și altele. Structura exactă o vezi pe ANAF.

Pas cu pas

Cum se depune

Patru pași, de la completare la recipisă — cu reconcilierea achizițiilor ca verigă-cheie.

Completează formularul în programul ANAF

D394 este un formular PDF inteligent. Îl completezi (manual sau exportat din contabilitate) și îl validezi cu programul de asistență ANAF înainte de transmitere — așa prinzi erorile de structură din timp.

Reconciliază achizițiile cu facturile primite

Partea de achiziții B2B din D394 trebuie să corespundă cu facturile pe care le-ai primit prin e-Factura. Sursa de adevăr sunt facturile din SPV (filtrul P), nu un PDF rătăcit pe e-mail.

Semnează cu certificatul digital calificat

Declarația se semnează electronic cu certificatul digital calificat asociat firmei — același tip de certificat cu care accesezi SPV.

Transmite electronic și păstrează recipisa

Depui D394 electronic, prin Spațiul Privat Virtual / portalul ANAF. Păstrează recipisa și indexul de încărcare ca dovadă a depunerii.

Riscuri

Sancțiuni

Onest: cuantumul amenzilor pentru D394 se actualizează în timp, așa că nu îl fixăm aici — îl confirmi pe ANAF. Ce ții minte este logica.

Nedepunerea

Nedepunerea sau depunerea cu întârziere a unei declarații informative este contravenție, sancționată conform Codului de procedură fiscală. Pentru cuantumul exact, aplicabil categoriei tale, verifică pe ANAF.

Neconcordanțele

Pentru că D394 e instrument de verificare încrucișată, diferențele dintre ce declari tu și ce declară partenerul pot atrage notificări de conformare sau atenția unui control. Achizițiile reconciliate reduc riscul.

Separat de e-Factura

Amenzile pentru e-Factura (1.000–10.000 lei pe categorii, plus 15% din valoarea unei facturi B2B primite în afara sistemului) sunt distincte de D394. Le poți estima cu calculatorul de amendă.

Unde se leagă de produs

O arhivă completă face reconcilierea D394 banală

Partea grea a lui D394 este de obicei achizițiile: trebuie să fie identice cu facturile pe care le-ai primit. Aceleași facturi alimentează și SAF-T (D406) și decontul precompletat RO e-TVA. Dacă ai fiecare factură primită preluată din SPV, transformată în PDF oficial ANAF și arhivată pe luni, verifici declarația în loc să vânezi documente — mai ales după ce trec cele ~60 de zile cât factura mai e descărcabilă din SPV.

Preluare din SPV Arhivare în Google Drive

Google Drive · Achiziții pentru D394

2026.06 7 facturi

2026.05 9 facturi

2026.04 5 facturi

Foldere lunare YYYY.MM, deduplicate după ID-ul de încărcare ANAF. Exact ce ai nevoie ca să potrivești achizițiile din D394 cu realitatea.

Notă: acest ghid are scop informativ și nu constituie consultanță fiscală. Termenele, plafoanele, structura formularului și cuantumul sancțiunilor se pot modifica. Pentru situația ta concretă, confirmă pe calendarul fiscal și pe ANAF, sau consultă-ți contabilul.

Mergi mai departe

Pagini și ghiduri înrudite

Contextul complet, dacă vrei să aprofundezi un anumit punct.

Calendar fiscal 2026

Toate termenele importante la un loc — inclusiv reperele pentru declarațiile lunare și trimestriale.

Deschide

e-Factura în 2026: ce se schimbă

Termenul de 5 zile lucrătoare, extinderea mandatului B2B și sancțiunile — pe scurt, ce e nou.

Citește ghidul

e-Factura primite, de la cap la coadă

Ce este e-Factura și SPV, ciclul de viață al unei facturi primite și de ce contează pentru reconciliere.

Deschide

Întrebări frecvente

Ce este Declarația 394?

Este o declarație informativă privind livrările, prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA. Pe scurt: îi spui ANAF cu cine ai făcut tranzacții B2B în România, defalcat pe CUI, bază impozabilă și TVA. Nu plătești TVA prin D394 — pentru asta există decontul (D300); D394 servește la verificarea încrucișată între parteneri.

Trebuie un PFA neplătitor de TVA să depună D394?

Nu. D394 o depun doar persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA (art. 316 din Codul fiscal). Un PFA sau o firmă neînregistrată în scopuri de TVA nu depune D394, chiar dacă primește facturi prin e-Factura. A fi în sistemul e-Factura nu înseamnă automat a fi plătitor de TVA.

Care este termenul de depunere în 2026?

D394 urmează perioada fiscală de TVA (lunară sau trimestrială). Regula generală este depunerea până la data de 30 a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. Când 30 cade în weekend sau într-o sărbătoare legală, termenul se mută — așa că verifică data exactă în calendarul fiscal 2026 sau direct pe ANAF.

Cum se depune D394?

Electronic. Completezi formularul PDF inteligent, îl validezi cu programul de asistență ANAF, îl semnezi cu certificatul digital calificat și îl transmiți prin SPV / portalul ANAF. Păstrează recipisa ca dovadă.

Mai e nevoie de D394 dacă apare RO e-TVA precompletat?

RO e-TVA (decontul precompletat) se construiește din datele deja transmise prin e-Factura, dar D394 rămâne, deocamdată, o declarație distinctă. Pentru că ambele se sprijină pe aceleași facturi B2B, cu cât ai datele de achiziții complete și reconciliate, cu atât e mai ușor. Dacă apar modificări legislative, verifică pe ANAF.

Cum mă ajută facturile primite arhivate la D394?

Partea de achiziții B2B din D394 vine din facturile primite. Dacă le ai pe toate preluate din SPV și arhivate, reconcilierea devine o verificare, nu o vânătoare. Iar arhiva contează mai ales după ce expiră fereastra de ~60 de zile în care factura mai e descărcabilă din SPV — vezi ghidul despre cele 60 de zile.

Achizițiile pentru D394, deja preluate și arhivate

Conectezi CUI-ul o singură dată, iar facturile primite ajung automat în Google Drive-ul tău, pe luni, ca PDF oficial ANAF. Reconcilierea D394 devine o verificare rapidă.

Începe gratuit Vezi soluția pentru firme

0 RON la start · fără instalare · facturile rămân în Google Drive-ul tău