TVA la încasare — exigibilitatea TVA la momentul plății

TVA la încasare este regimul în care TVA devine exigibilă la data încasării contravalorii facturii, nu la data emiterii ei. Pe scurt, colectezi TVA atunci când chiar primești banii, nu în momentul în care faci factura — iar deducerea TVA din facturile primite urmează aceeași logică: contează când plătești.

În regimul normal de TVA, taxa se datorează la momentul livrării bunurilor sau prestării serviciului — adică, de regulă, la emiterea facturii — chiar dacă încasarea vine peste 30, 60 sau 90 de zile. Sistemul „TVA la încasare” mută acest moment, numit exigibilitate, la data la care banii intră efectiv în cont. Este un instrument de trezorerie: nu mai avansezi statului TVA pe care nu ai apucat încă să o încasezi de la client.

Cum funcționează exigibilitatea la încasare

Diferența esențială este momentul în care TVA „se naște”, nu cota și nici baza de impozitare. Cota rămâne cea standard (de la 1 august 2025, cota standard este 21%, iar principala cotă redusă 11% — verifică pe ANAF), iar baza de impozitare se calculează identic. Se schimbă doar calendarul:

• Pe facturile emise: colectezi TVA la data încasării de la client, nu la data facturii. Dacă încasezi parțial, colectezi TVA proporțional cu suma încasată.
• Pe facturile primite: îți deduci TVA la data la care plătești furnizorul, nu la data primirii facturii.

Furnizorii care aplică sistemul sunt obligați să înscrie pe factură mențiunea TVA la încasare. Această mențiune este semnalul că exigibilitatea — și, implicit, dreptul de deducere al beneficiarului — este legată de plată.

Cine aplică sistemul și care e plafonul

TVA la încasare este un regim opțional, nu obligatoriu. Îl pot alege plătitorii de TVA a căror cifră de afaceri din anul precedent se situează sub un plafon stabilit prin lege:

• plafonul a fost majorat în ultimii ani la 4.500.000 lei (de la valoarea anterioară de 2.250.000 lei) — verifică valoarea curentă pe ANAF;
• opțiunea se exercită printr-o declarație de mențiuni depusă la ANAF, iar intrarea în sistem produce efecte de la o dată stabilită prin lege;
• dacă depășești plafonul în cursul anului, ieși din sistem și revii la regimul normal, conform regulilor în vigoare.

Important: chiar dacă te încadrezi în plafon, poți alege să rămâi în regimul normal. Multe firme preferă regimul normal tocmai pentru a nu complica evidența momentelor de plată.

Impactul asupra facturilor primite — când îți deduci TVA

Pentru tine, cel care primește facturi prin e-Factura, partea cu adevărat importantă nu este când tu colectezi TVA, ci când îți poți deduce TVA din facturile primite. Aici apar două situații:

• Furnizorul aplică TVA la încasare: pe factura primită apare mențiunea „TVA la încasare”. Chiar dacă tu ești în regim normal, îți poți deduce TVA doar după ce ai plătit acea factură — nu la data la care a ajuns în SPV.
• Tu aplici TVA la încasare: dreptul tău de deducere se amână pentru toate facturile primite, indiferent dacă furnizorul aplică sau nu sistemul, până în momentul în care plătești factura.

Concret, asta înseamnă că data primirii facturii și data deducerii TVA pot să nu coincidă. Ca să închizi corect decontul de TVA, trebuie să poți lega fiecare factură primită de plata corespunzătoare — iar pentru asta îți trebuie factura originală la îndemână, nu doar o linie într-un tabel.

De ce contează arhiva ta de facturi pentru TVA la încasare

Momentul deducerii depinde de două lucruri tipărite pe document: mențiunea „TVA la încasare” și datele facturii. La un control, ANAF poate cere factura originală din spatele fiecărei deduceri. Aici intervine aceeași capcană ca peste tot în e-Factura: ești obligat să păstrezi facturile 5 ani, dar ANAF le ține descărcabile din SPV doar aproximativ 60 de zile. Dacă nu ți-ai descărcat și arhivat la timp facturile primite, riști să nu mai poți dovedi când și pe ce bază ai dedus TVA.

Aici ajută preluarea automată din SPV: fiecare factură primită este descărcată, transformată în PDF oficial prin transformare/FACT1 — pe care se vede clar mențiunea „TVA la încasare”, atunci când există — și arhivată în Google Drive-ul tău, organizată pe luni, înainte să iasă din fereastra de 60 de zile. Astfel ai mereu la îndemână documentul care îți justifică momentul deducerii, indiferent de regimul de TVA.

← Înapoi la dicționarul e-Factura